Cum se gestionează IRPF-ul persoanei decedate? Declarația finală

Când o persoană decedează, obligațiile sale fiscale nu dispar automat.

Într-un moment emoțional dificil, să ai un ghid clar despre cum să procedezi poate oferi liniște sufletească. Totodată, în timp ce se analizează aspectele patrimoniale și planificarea moștenirii, poate fi un moment potrivit ca cei interesați să comparați asigurări de deces și să verifice ce acoperiri au în propriile moșteniri.

Ce se întâmplă cu declarația de venit după decesul unei persoane?

Atunci când un contribuabil decedează, depunerea declarației IRPF a acestuia prezintă anumite particularități care trebuie cunoscute, deși principiile de bază ale impozitului rămân valabile.

Cine este responsabil să depună declarația finală a persoanei decedate?

• Dacă decesul survine înainte de 31 decembrie, perioada fiscală a persoanei decedate este de la 1 ianuarie până la data decesului.
• Dacă decesul are loc pe 31 decembrie, se consideră că perioada fiscală coincide cu întregul an calendaristic și, în anumite situații, familia poate opta pentru impozitare comună incluzând pe cel decedat.

Limitele care stabilesc dacă persoana decedată este obligată să depună declarația nu se reduc în urma decesului; se aplică integral. De exemplu, dacă o persoană decedată a obținut până la data morții venituri din muncă peste 22.000 de euro de la un singur angajator, este obligată să declare.

Limite pentru obligația de declarare în caz de deces

Exemplu practic: Să presupunem că domnul Carlos decedează pe 15 iunie. Până la această dată, a încasat pensie și unele venituri din capital. Moștenitorii analizează datele fiscale și decid că trebuie depusă declarația. Deoarece domnul Carlos a decedat înainte de 31 decembrie, declarația se va depune individual, pentru perioada 1 ianuarie – 15 iunie.

Termene pentru depunerea declarației de venit după deces

Declarația finală a IRPF-ului trebuie depusă în aceleași termene ca și restul declarațiilor, de regulă între aprilie și iunie al anului următor decesului. Dacă decesul survine după 31 decembrie, declarația se referă la întregul exercițiu fiscal precedent.

• Termenul obișnuit începe la începutul lunii aprilie și se încheie pe 30 iunie.
• Dacă declarația este de plată și se dorește plata prin domiciliere bancară, termenul se încheie cu câteva zile mai devreme.
• În anumite cazuri, moștenitorii pot solicita prelungirea termenului sau pot depune declarație suplimentară dacă nu dețineau toate informațiile fiscale.

Cum se calculează IRPF-ul persoanei decedate?

Pentru a calcula corect IRPF-ul, trebuie incluse toate veniturile obținute în perioada fiscală (1 ianuarie până la data decesului), inclusiv salarii, venituri din capital și imputări de venit. Conform Legii 35/2006, chiar dacă perioada este mai scurtă decât un an calendaristic, limitele care stabilesc obligația de declarare se aplică integral.

Tipuri de venituri care trebuie incluse în declarația finală

Documentația necesară pentru declarația finală

Moștenitorii trebuie să adune următoarele documente:

• Certificatul de deces al contribuabilului.
• Dovada calității de moștenitor sau reprezentant (testament, act notarial, declarație de moștenitori).
• DNI sau NIE al decedatului și al moștenitorilor.
• Date fiscale și documente justificative privind venituri, deduceri și rețineri.
• Numărul de referință al decedatului (obținut din căsuța 505 a declarației anterioare).

Exemplu practic: Pentru a depune declarația domnului Carlos (decedat pe 15 iunie), moștenitorii colectează certificatul de deces, actul de moștenire și certificatele de venit și accesează Sediul Electronic al Agenției Fiscale cu numărul de referință pentru a depune declarația finală.

Cine moștenește obligațiile fiscale ale decedatului?

Articolul 39.1 din Legea Generală Fiscală prevede că „la decesul contribuabililor, obligațiile fiscale restante se transmit moștenitorilor”. Astfel, datoriile fiscale fac parte din moștenire și moștenitorii răspund cu bunurile primite.

Totuși, nu se transmit sancțiunile fiscale. Amenzile sau penalitățile aplicate decedatului se sting odată cu decesul și nu pot fi cerute moștenitorilor.

Cum se împart plățile sau restituirile între moștenitori?

Când declarația este de plată, moștenitorii suportă datoria proporțional cu partea lor din moștenire. Dacă este de returnat, moștenitorii pot solicita rambursarea prin modelul H-100 la Agenția Fiscală.

Aspecte esențiale:

• Moștenitorii trebuie să își dovedească calitatea pentru a putea depune declarația.
• Dacă moștenirea nu este împărțită (moștenire vacanta), declarația o depune reprezentantul acesteia.
• Dacă există mai mulți moștenitori, restituirile sau plățile se împart proporțional.

Exemplu practic: Maria și Luis sunt moștenitorii mamei lor. Declarația de venit a anului decesului rezultă într-o rambursare de 1.800 €. Amândoi depun modelul H-100, iar Agenția Fiscală virează suma în contul moștenirii, împărțind conform cotei lor.

Ce taxe trebuie depuse după deces?

După deces, moștenitorii trebuie să gestioneze mai multe taxe:

• Declarația finală IRPF a decedatului, dacă este cazul.
• Impozitul pe Succesiuni și Donații (ISD), care impozitează transferul patrimoniului prin moștenire.
• Eventual, plusvalia municipală, dacă se transmit imobile urbane.

În timp ce IRPF se aplică veniturilor obținute până la deces, ISD se aplică asupra patrimoniului moștenit.

Cum se sincronizează declarația finală cu Impozitul pe Succesiuni și Donații?

Coordonarea între cele două taxe necesită atenție la termene:

• IRPF se depune în termenele obișnuite (aprilie-iunie).
• ISD se depune în termen de șase luni de la deces, prelungibil cu încă șase dacă se solicită în primele cinci luni.
• Este recomandat să se evalueze bunurile moștenite înainte de depunerea ISD, aceste evaluări fiind utile și pentru declarațiile viitoare.

Exemplu practic: José decedează pe 10 martie. Moștenitorii depun declarația IRPF până la acea dată și, paralel, pregătesc autolichidarea ISD înainte de cele șase luni. Dacă declarația IRPF rezultă într-o rambursare, pot solicita restituirea chiar înainte de finalizarea ISD.

Gestionarea IRPF-ului unei persoane decedate poate părea complicată, dar respectarea pașilor corecți previne sancțiuni și asigură conformitatea legală.

Dacă te afli într-un proces de moștenire, pe lângă respectarea obligațiilor fiscale, poți să comparați asigurări de deces pentru a proteja liniștea celor dragi în viitor.